印度可以通过避免“支架蔓延”使其税收制度更加进步
最近在当前财年的年同比增长,净直接税在15.7%的公告证实了在浮力趋势直接税收在过去的几年中,双方由于增加了税基以及改善税收合规性。有了这样令人鼓舞的趋势,现在是考虑进一步创新的适当时机,使税收制度能够更好地响应经济基本面并提高合规性。实现这一目标的一种方法是通过通货膨胀对税率进行索引。这可能会带来更累进的税收系统通过最小化“支架蠕变” - 纳税人的收入随着时间的推移而增加的情况,但税率门槛保持不变,从而可能因为进入更高的范围而使他或她的税率更高,即使在实际上,他或她的收入可能没有增加。
这可能使税收制度更加退步,特别是对于那些接近每个税级的上限阈值的人。考虑一个人宣称应税收入为4.80万卢比。目前,她的税率为2.5-5万卢比,税率为5%。现在假设这个人的名义工资每年增加8%。因此,她现在赚取5,18,400卢比,并转向更高的支架,以超过50万卢比的收入纳税20%。边际税率为12%。这意味着“支架蔓延”使得个人在收入增加8%时所占比例更高。
但是,如果我们现在考虑到价格水平的上升并将税率等级指数(例如4%),则5,00,000卢比的上限将转为5,20,000卢比。这意味着个人继续以5,18,400卢比的相同边际税率5%缴纳税款,而不是如果括号未编入索引则以12%的边际税率缴税。显然,通货膨胀指数的税收支架使个人的利益更好,同时保持了税收制度的累进性。1973年加拿大引入税收支柱指数的首批国家之一。1974年至1981年期间,美国总统罗纳德·里根(Ronald Reagan)宣布了1981年的经济复苏税法,允许根据通货膨胀调整税率。目前,大多数国家没有通货膨胀指数的税级。
因此,如果支柱 - 蠕变使税收制度不那么进步,那么为什么通胀指数不是大多数国家税收政策的一部分?答案在于权衡取舍。虽然从理论上讲,未加索引的税收系统可以作为隐性税收,并且允许税收收入随着时间的推移而增加,而不会改变税率或降低税率,实际上,纳税人往往会低于门槛,因此收入增加从隐藏的税收是有限的。因此,政策制定者可能决定不对任何级别的税级进行索引,因为所有阈值的逃税都将继续。企业也可能不赞成对税率进行索引,因为当价格上涨导致劳动力成本上升时,工人可能会要求更高的工资。从长远来看,增加劳动力成本可能会使全球经济竞争力下降。
在印度,提交个人所得税的人中有三分之二属于零税率或第一个应税税率,目前税率为5%。此部分也最容易受到支架蠕变的影响。因此,通货膨胀指数不会导致这一较低税率的收入损失,同时,它将使税收制度更加公平和进步。通货膨胀指数在劳动力市场的低端具有积极的溢出效应。现有工人更有动力(在“密集边际”)或新工人加入劳动力(在“广泛边缘”)工作。这将导致国内生产总值和工资的增加,从而继续保持税收制度的活跃。政府也可能考虑到通货膨胀导致的实际收入减少,并降低税率,特别是在门槛较低的情况下。例如,最近的2018 - 19年联盟预算将2.5-5万卢比的税率从10%降低到5%。降低现有税板的税率也与通货膨胀指数的原则相同,并使税收制度更加进步。